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Wegzugsteuer — § 6 AStG nach AStG-Reform 2022

Arbeitsbereich

Vollstaendige Bearbeitung der Wegzugsbesteuerung bei Kapitalanteilen iSd § 17 EStG — Tatbestand Folgen Stundung und Rueckkehrregelung nach der AStG-Reform. Anwendungsfall Mandant zieht ins Ausland oder uebertraegt Anteile an im Ausland Ansaessige — Frage nach fingierten Veraeusserungsgewinnen und Liquiditaetsfolge. Behandelt Tatbestaende § 6 AStG Stundungsregeln § 6 Abs. 4 AStG Rueckkehrregelung § 6 Abs. 3 AStG und Sicherheitsleistung. Output Prüfraster Vorab-Berechnung Wegzugsteuer und Stundungsantragsmuster. Abgrenzung zu fa-stu-doppelbesteuerung-musterabkommen-oecd. Arbeite entlang dieser konkreten Prüfungslinie und trenne Rolle, Frist, Zuständigkeit, Beweislast und gewünschten Output.

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen.
• Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel Wegzugsteuer — § 6 AStG nach AStG-Reform 2022 und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Liegt eine Anteilsuebertragung iSd § 17 EStG oder ein Wegzug in einen EU/EWR oder Drittstaat vor?
2. Wie hoch ist der gemeine Wert der Anteile zum Wegzugszeitpunkt?
3. Ist Stundung in sieben gleichen Jahresraten gegen Sicherheitsleistung beantragbar?
4. Ist Rueckkehr binnen sieben Jahren beabsichtigt — Rueckabwicklung nach § 6 Abs. 3 AStG möglich?
5. Greift DBA-Anrechnung oder Erstattung bei tatsaechlicher Veraeusserung im Zielstaat?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 6 AStG — Wegzugsbesteuerung bei Anteilen iSd § 17 EStG.
• § 17 EStG — Veraeusserung wesentlicher Beteiligungen.
• § 50d Abs. 11 EStG — Abkommensrechtliche Sonderregeln.
• Art. 49 AEUV — Niederlassungsfreiheit; EuGH-Praejudizien zur Wegzugsteuer.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§ 6 AStG · § 17 EStG · § 50d Abs. 11 EStG · Art. 49 AEUV · § 6 Abs. 3 AStG (Rueckkehr) · § 6 Abs. 4 AStG (Stundung)

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.