Handels vs steuerbilanz

Massgeblichkeit Handelsbilanz zur Steuerbilanz — § 5 EStG und Abweichungen

Fachlicher Anker

• Normen: § 5 EStG, § 6a, § 5 Abs. 6 EStG.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Liegt formelle Massgeblichkeit vor (Ansatz wie in der Handelsbilanz)?
2. Wirkt materielle Massgeblichkeit oder ein Bewertungsvorbehalt § 5 Abs. 6 EStG?
3. Wurde das Verzeichnis nach § 5 Abs. 1 S. 3 EStG ordnungsgemaess gefuehrt?
4. Gibt es steuerliche Sonderregelungen (§ 6b § 7g EStG)?
5. Sind latente Steuern handelsbilanziell korrekt erfasst?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 5 EStG — Gewinnermittlung Bilanzierender.
• § 5 Abs. 1 S. 3 EStG — Verzeichnis abweichender steuerlicher Wahlrechte.
• § 5 Abs. 6 EStG — Bewertungsvorbehalt.
• § 6 EStG — steuerliche Bewertungsregeln.
• § 7 EStG — AfA.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§ 5 EStG · § 6 EStG · § 7 EStG · § 6b EStG · § 7g EStG · §§ 252 ff. HGB · § 274 HGB (latente Steuern)

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.