Susa saldennullstellung jahresende

Erfolgskonten-Saldennullstellung zum Jahresende

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, §§ 242, § 268 Abs. 1 HGB.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Zum Jahresende müssen die Erfolgskonten (Klasse 4-8 SKR 03, Klasse 4-7 SKR 04) auf null gestellt werden — ihr Saldo wird über das GuV-Konto in den Bilanzgewinn ueberfuehrt. Dieser Vorgang heisst Saldennullstellung oder GuV-Abschluss und ist Standardprozess zum Bilanzstichtag. Die DATEV/Addison-Systeme erledigen das automatisch beim Wirtschaftsjahres-Wechsel, aber der Steuerberater muss das Ergebnis dokumentieren und prüfen.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Stichtag — 31. Dezember oder abweichendes Wirtschaftsjahr?
2. Ist die laufende Buchfuehrung bis Jahresende abgeschlossen?
3. Sind alle Jahresabschluss-Buchungen erfasst (Periodenabgrenzung, Rueckstellungen, AfA, Inventur)?
4. Welche Rechtsform — Bilanzgewinn auf Konto 2000 (GmbH) oder 800 (Einzelunternehmer)?
5. Welche Verwendung Bilanzgewinn — Thesaurierung, Ausschuettung, Verlustvortrag?
6. Liegt Gesellschafterbeschluss zur Ergebnisverwendung vor?
7. Welche steuerlichen Korrekturen sind zu erwarten (Mehr- oder Wenigergewinn vs. Steuerbilanz)?
8. Welche Konto-Schlussbestand Prüfung (alle Bestandskonten Endsaldo dokumentiert)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§§ 242, 264 HGB — Aufstellungspflicht Jahresabschluss; Schlussbilanz.

§ 268 Abs. 1 HGB — Bilanzgewinn-Ausweis.

§ 246 HGB — Vollstaendigkeit.

§ 252 HGB — Bewertungsgrundsaetze.

§ 5 EStG — Massgeblichkeit Handels- für Steuerbilanz.

§ 11 EStG — Zufluss-Abfluss-Prinzip (bei EUER).

Standards

• IDW PS 480.
• DATEV/Addison Jahreswechsel-Module.

Workflow

Phase 1 — Vor-Prüfung Jahresend-Schluss

• Alle laufenden Belege Dezember verbucht?
• Periodenabgrenzung gebucht (RAP)?
• Rueckstellungen gebucht?
• Anlagenspiegel und AfA aktualisiert?
• Bestandsfeststellung (Inventur) durchgefuehrt?
• Saldenabstimmung Hauptbuch-Nebenbuch?

Phase 2 — Erfolgskonten saldieren

SCHLIESSUNG ERFOLGSKONTEN GuV:
Soll Haben
Konto 8000-8999 (Erloese, SKR 03) Konto 9999 GuV-Sammelkonto
Konto 4000-4999 (Aufwand, SKR 03) Konto 9999 GuV-Sammelkonto

Nach Schliessung:
Saldo Konto 9999 (Gewinn/Verlust) → Konto 2000 (Bilanzgewinn) [GmbH]
 oder 800 (Kapital) [Einzel]
 oder 3010 (Privat) [Personenges.]

Phase 3 — DATEV-Automatik

• DATEV Jahreswechsel-Lauf: schliesst Erfolgskonten automatisch.
• Bei manueller Korrektur in DATEV: Berater-Funktion.
• Bei Addison: vergleichbare Automatik.

Phase 4 — Prüfung Konsistenz

• Schluss-SuSa: alle Erfolgskonten Saldo 0?
• Bilanzkonten: Endsalden mit Bilanzpositionen abgestimmt?
• GuV-Sammelkonto Saldo = Jahresergebnis?

Phase 5 — Vortrag Bilanzgewinn

• Eroeffnungsbilanz Folgejahr: Konto 2000 (GmbH) zeigt Vorjahres-Bilanzgewinn.
• Bei Gesellschafterbeschluss-Ausschuettung: Buchung erst nach Beschluss (oft Mai/Juni Folgejahr).
• Vortrag in Bilanzposten "Gewinnvortrag" oder "Verlustvortrag".

Phase 6 — Dokumentation

• Jahresabschluss-Mappe mit Schlussbilanz und GuV.
• Schluss-SuSa als Beleg für Schliessung.
• Eroeffnungsbilanz Folgejahr (analytisch).

Strategie und Praxis-Tipps

• Erfolgskonten-Schliessung ist der Schluss-Stempel des Jahres. Spaetere Änderungen müssen über Vorperioden-Korrekturen laufen.
• Bei wesentlichen Nachtraegen in der Prüfung: ggf. erneut schliessen.
• Bilanzgewinn-Verwendung erst nach Gesellschafterbeschluss buchen.
• Bei Personenunternehmen: Privatentnahmen und -einlagen über das Jahr separat — werden in Kapitalkonto verrechnet.
• StBVV: Jahresabschluss-Erstellung StBVV § 35 — gesonderter Auftrag.
• DATEV-Tipp: Jahreswechsel mit DATEV-Berater-Lauf; manuelle Korrekturen nur über Berater-Funktion.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 242, 246, 252, 264, 268.
• EStG §§ 5, 11.
• StBVV § 35.
• IDW PS 480.