Lohn betriebsausfluege aufmerksamkeiten

Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persönlichem Anlass

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 8 Abs. 2, § 8 Abs. 2 EStG.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlaessen (Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes, runder Beschäftigungs-Jubilaeum) sind LSt-frei bis 60 EUR pro Anlass (LStR R 19.6). Diese Regelung ist UNABHAENGIG von der 50-EUR-Sachbezugs-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG. Wichtig: keine Geldzuwendung, sondern Sachzuwendung. Anlassbezug muss erkennbar sein. Bei Ueberschreiten ist Aufmerksamkeit voll steuerpflichtig.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Liegt ein persönlicher Anlass beim AN vor (Geburtstag, Hochzeit, Geburt, Jubilaeum)?
2. Welche Form der Zuwendung (Blumen, Sachgeschenk, Gutschein)?
3. Wert der Zuwendung?
4. Anlass dokumentiert (Karte, Vermerk)?
5. Hat der AG weitere Sachbezuege im Monat (50-EUR-Grenze ist getrennt)?
6. Bei Hochzeitsgeschenk: AN heiratet oder AG?
7. Bei Jubilaeum: AN-Beschäftigungsdauer oder AG-Firmenjubilaeum?
8. Bei Tod nahestehender Person: Trauerbeihilfe (eigenes Regelwerk)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

§ 19 EStG — Arbeitslohn.

LStR R 19.6 — Aufmerksamkeiten 60-EUR-Freigrenze.

Verwaltungsanweisungen

• BMF zu Aufmerksamkeiten.
• LStR R 19.6 (laufende Aktualisierung).

Workflow

Phase 1 — Anlass-Prüfung

Anlass	Aufmerksamkeit
Geburtstag (regelmaessig)	Ja (60 EUR-Grenze)
Runder Geburtstag (50, 60, 70)	Ja
Hochzeit	Ja
Geburt eines Kindes	Ja
Beschäftigungs-Jubilaeum 10, 20, 25 Jahre	Ja
Krankheit, Genesung (Blumenstrauss)	Ja
Beerdigung (Trauerbeihilfe)	Eigenes Regelwerk (R 19.7 LStR)
Firmenjubilaeum (kein persönlicher Anlass des AN)	Nein, ggf. § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltung

Phase 2 — Hoechstgrenze

• 60 EUR brutto inkl. USt pro persönlichem Anlass.
• Ueberschreitung: GESAMTE Zuwendung steuerpflichtig (Freigrenze, nicht Freibetrag).
• Bei mehrfacher Aufmerksamkeit im Jahr: jede separat (z.B. Geburtstag + Hochzeit = beide bis 60 EUR möglich).
• Beispiel: Geschenkkorb für 55 EUR brutto zum Geburtstag = LSt- und SV-frei. Geschenkkorb für 65 EUR brutto = vollstaendig (alle 65 EUR) lohnsteuer- und beitragspflichtig; Pauschalierung § 37b EStG (30 Prozent) als AG-Option möglich.

Phase 3 — Form der Zuwendung

• Sachzuwendung: Blumen, Sachgeschenk, Sachgutschein.
• Geldzuwendung: KEIN Aufmerksamkeit nach R 19.6 — voll steuerpflichtig.
• Gutschein: ZAG-konformer Sachgutschein wie Sachbezug (BMF v. 13.04.2021).

Phase 4 — Dokumentation

• Belegabbau: Beleg der Sachzuwendung mit Anlass-Vermerk.
• Z.B. "Geburtstagsgeschenk Herr Mueller, 15.04.2026, Wert 55 EUR".
• Im Lohnordner archivieren.

Phase 5 — Lohnabrechnung

• Bei Einhaltung 60-EUR-Grenze: LSt-frei, SV-frei.
• Keine Buchung in DATEV LODAS als Lohn.
• Belege im Lohnordner.

Phase 6 — Bei Ueberschreitung

• Voller Wert lohnsteuerpflichtig (Freigrenze, daher gesamte Zuwendung).
• Pauschalierung § 37b EStG 30 Prozent (zzgl. SolZ und KiSt) durch AG möglich; SV-Befreiung bei Pauschalierung im Anwendungsbereich des § 37b EStG (sofern "zusaetzlich zum Lohn") nach SvEV-Auslegung.
• Sonst regulaer SV-pflichtig.

Strategie und Praxis-Tipps

• Aufmerksamkeiten sind nicht-versteuerter Bonus — generoes nutzen.
• 60-EUR-Grenze ist Freigrenze: bei 60,01 EUR alles steuerpflichtig.
• Geldzuwendung ist KEINE Aufmerksamkeit — immer steuerpflichtig (auch wenn der Anlass persoenlich ist).
• Bei mehreren Anlaessen im Monat: jeder einzeln 60-EUR-Grenze; nicht kumulativ.
• Wenn Aufmerksamkeit + Sachbezug zusammenkommen: Aufmerksamkeit gehoert NICHT in 50-EUR-Sachbezugs-Grenze, getrennt behandeln.
• StBVV: in Lohnpauschale; Gestaltungsberatung Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Aufmerksamkeits-Konto getrennt von Sachbezug.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 8, 19, 37b.
• LStR R 19.6, R 19.7.
• BMF v. 13.04.2021 (Gutscheine).