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DRV-Pruefung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung

Kernsachverhalt

Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Pruefungen der Lohnbuchhaltung. Pruefthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Pruefung und prueft Nachforderungen. Bei Pruefungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Pruefung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Pruefung, Zoll?
2. Welcher Pruefzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?
3. Welche Pruefthemen sind erkennbar?
4. Liegen vorherige Pruefungs-Beanstandungen vor?
5. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?
6. Welche Unterlagen muessen vorgelegt werden?
7. Welcher Pruefer ist zustaendig?
8. Welche Mandantenkommunikation zur Pruefungsbegleitung?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 28p SGB IV — DRV-Pruefung (Pruefung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).

§ 42f EStG — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Pruefung beim AG durch das FA).

§§ 193-203 AO — Allgemeine Pruefungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis fuer LSt).

§ 280 BGB — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).

§ 67 StBerG — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).

§ 33 StBVV — Honorar Pruefungsbegleitung (Gegenstandswert Pruefungsergebnis).

Verwaltungsanweisungen

• DRV-Rundschreiben zur Pruefung.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.

Workflow

Phase 1 — Pruefungsankuendigung

• Schriftliche Ankuendigung mit Pruefzeitraum.
• Pruefungs-Inhalt grob benannt.
• Vorlage-Frist Unterlagen.
• Pruefdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).

Phase 2 — Vorbereitung

Unterlage	Pruefer-Anfrage
Lohnbuecher Sachkonten	Buchungs-Belege
AN-Stammdaten	Vertraege, ELStAM-Daten
Arbeitsvertraege	Vertragstexte
Sachbezugsdokumentation	Belege, Gutschein-Konfigurationen
Reisekosten-Belege	Belege, Erstattungsformulare
Dienstwagen	Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden
MiLoG-Aufzeichnungen	Stundenzettel
ELSTER-Quittungen	Lohnsteuer-Anmeldungen
DEUEV-Quittungen	SV-Meldungen

Phase 3 — Pruefungs-Themenschwerpunkte

Thema	Risiko
Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe	Nachforderung SV bis 4 Jahre
Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten?	Nachforderung
Sachbezuege ueber 50 EUR	Nachversteuerung LSt + SV
Dienstwagen 1-Prozent korrekt?	Lohnsteuer-Nachforderung
Pauschalierungen § 40 EStG	Nachversteuerung
Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten	Pauschalbetraege Pruefung
§ 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege	Hoechstsatz und Grundlohngrenze

Phase 4 — Begleitung der Pruefung

• StB als Bevollmaechtigter vor Ort.
• Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.
• Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Pruefbericht warten.
• Dokumentation aller Pruefgespraeche.

Phase 5 — Pruefbericht und Schlussbesprechung

• Pruefbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.
• Schlussbesprechung mit Pruefer und Mandant: strittige Punkte klaeren.
• Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Pruefungsbescheid.

Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Pruefung

• Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.
• Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Pruefung Berufshaftpflicht.
• Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB pruefen.

Output

• Pruefbericht in Mandantenakte.
• Nachforderungsbescheide.
• Massnahmen-Plan zur Vermeidung wiederholter Beanstandungen.

<!-- BEGIN ausformulierungspflicht (autogen) -->

Ausformulierungspflicht und Formatstandard. Das Endprodukt wird in vollständigen, ausformulierten Sätzen geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie [Name der Mandantin] werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig.

Schriftbild: Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist Times New Roman 11 pt als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen.

Nummerierung: Gliederung ausschließlich dezimal (1, 1.1, 1.1.1 und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung.

<!-- END ausformulierungspflicht (autogen) -->

Strategie und Praxis-Tipps

• DRV-Pruefung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.
• Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Pruefung beim Unterauftragnehmer.
• StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.
• Pruefer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.
• StBVV: Pruefungsbegleitung nach Gegenstandswert Pruefungsergebnis oder Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Pruefer-Sicht-Modus mit Pruefer-Datenexport.

Querverweise

• stb-drv-sozialversicherungspruefung — DRV-Pruefung detailliert.
• stb-lohn-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-sv — GGF-Status.
• stb-lohn-streitfaelle-bag-bsg-haftungsrisiko — BAG/BSG-Linien.
• anw-aussenpruefung-strategien — Aussenpruefung allgemein.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• SGB IV § 28p.
• EStG § 42f.
• AO §§ 193-203.
• BGB § 280.
• StBerG § 67; StBVV § 33.
• DRV-Rundschreiben.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.

Qualitäts-Hardening

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