Susa kreditorenliste ova

Kreditoren-Saldenliste (OVA) — Offene Verbindlichkeiten

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 17 InsO, § 246 HGB.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Die Kreditoren-Saldenliste zeigt alle Verbindlichkeiten gegenueber Lieferanten. Sie ist Grundlage für Zahlungsdisposition, Skonti-Optimierung, Bilanzvorbereitung und Krisenfrueherkennung. Ueberfaellige Lieferantenverbindlichkeiten sind klassisches Indiz für Liquiditaetsstockung (§ 17 InsO). Der Steuerberater erstellt sie monatlich und gibt Hinweise auf Zahlungsdringlichkeit und Skonti-Vorteile.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Stichtag — Monatsende, Quartalsende, Bilanzstichtag?
2. Welche Top-Lieferanten sind kritisch (Just-in-Time-Lieferung, Monopolist)?
3. Welche Skonti-Konditionen sind ueblich (2 Prozent in 10 Tagen)?
4. Welche Faelligkeit ist Ziel-Zahlungsdauer (z.B. 30 Tage netto)?
5. Welche Lieferanten haben gestundete Posten?
6. Welche Lieferanten mit Liefersperre gedroht?
7. Welche Steuer- oder SV-Verbindlichkeiten sind separat zu prüfen?
8. Welche Mandantenkontingenz für Zahlungsdisposition?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 246 HGB — Vollstaendigkeit; alle Verbindlichkeiten zu erfassen.

§ 253 HGB — Bewertung mit Erfuellungsbetrag.

§ 17 InsO — Zahlungsunfaehigkeit; ueberfaellige Verbindlichkeiten sind Indiz.

§ 266a StGB — Vorenthaltung SV-Beitraege (Strafbarkeit GF).

Paragraf 102 StaRUG: Überfällige Verbindlichkeiten können ein Indiz sein; die Norm greift aber nur bei Jahresabschlusserstellung, Offenkundigkeit und vermuteter Unkenntnis des Mandanten.

Standards

• IDW PS 480.
• DATEV OPOS-Modul.

Workflow

Phase 1 — Datenbasis

• OP-Liste aus DATEV/Addison/Sage.
• Lieferantenstammdaten mit Zahlungskonditionen.
• Bankvalutadaten (offene Überweisungen, geplante Zahlungen).
• Liquiditaetsplan (3-Wochen-Sicht).

Phase 2 — Aufbau OVA

KREDITOREN-OPOS-LISTE
Stichtag: [Datum]

Konto Lieferant Saldo EUR Faelligkeit Skonti-Frist Bemerkung
70001 [Lieferant A] 8.500 In 5 Tagen Skonti -2% Skonti bis [Datum]
70002 [Lieferant B] 12.000 Ueberfaellig — Liefersperre droht
70003 [Lieferant C] 2.300 In 25 Tagen — Normal
...
SUMME [X]

Phase 3 — Faelligkeitsstaffel

Staffel	Anteil	Handlung
Skonti-Frist (in 5-10 Tagen)	[X Prozent]	Sofort zahlen (Skonti-Gewinn)
Nicht faellig (10-30 Tage)	[Y Prozent]	Im Plan
Faellig (0-15 Tage ueberfaellig)	[Z Prozent]	Sofort zahlen
Über 15 Tage ueberfaellig	[A Prozent]	Krisensignal; mit Lieferanten klären
Über 30 Tage ueberfaellig	[B Prozent]	Drohende Liefersperre; § 17 InsO-Indiz

Phase 4 — Skonti-Optimierung

• Skonti-Prüfung: Skonti 2 Prozent in 10 Tagen vs. 30 Tage netto = effektive Verzinsung 36 Prozent p.a.
• Bei ausreichender Liquiditaet: Skonti immer nutzen.
• Bei knapper Liquiditaet: Skonti-Optimum berechnen (Skonti-Wert vs. Zinskosten Kontokorrent).

Phase 5 — Steuer- und SV-Verbindlichkeiten

• Finanzamt-Verbindlichkeiten: USt, KSt, ESt-Vorauszahlung, GewSt-Vorauszahlung.
• Faellige FA-Schulden: Saeumniszuschlag § 240 AO (1 Prozent pro Monat).
• SV-Verbindlichkeiten an Krankenkassen: ueberfaellig = § 266a StGB-Risiko für GF.
• Bei drohenden SV-Rueckstaenden: dringende Eskalation an GF (Querverweis stb-warnschreiben-krisensignale).

Phase 6 — Reporting

• Kreditoren-Liste monatlich an Mandant.
• Zahlungsempfehlung mit Skonti-Hinweis.
• Bei ueberfaelligen SV-Beitraegen: dringende Warnung.

Strategie und Praxis-Tipps

• Skonti sind oft die guenstigste Finanzierungsform — Verzinsung 36-72 Prozent p.a. Äquivalent.
• Bei knapper Liquiditaet trotzdem Kernlieferanten zuerst (Lieferkette nicht abreissen lassen).
• SV-Beitraege haben absolute Prioritaet — § 266a StGB-Risiko.
• Bei länger überfälligen Lieferantenrechnungen Fälligkeit, ernsthaftes Einfordern und Liquiditätsdeckung prüfen. Das Alter allein löst Paragraf 102 StaRUG nicht aus; dessen vollständigen Tatbestand gesondert prüfen.
• StBVV: OPOS-Auswertung in Buchfuehrungspauschale; Zahlungsdisposition optional Zusatzauftrag.
• DATEV-Tipp: DATEV-Zahlungstrager mit Skonti-Faelligkeitspruefung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 246, 253.
• InsO § 17.
• StGB § 266a.
• AO § 240.
• StaRUG § 102.
• IDW PS 480.