Lohn dienstwagen 1 prozent fahrtenbuch

Dienstwagen — 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 6 Abs. 1 Nr. 4, § 8 Abs. 2 EStG.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Stellt der AG dem AN einen Dienstwagen zur privaten Nutzung zur Verfuegung, entsteht geldwerter Vorteil (Sachbezug). Zwei Berechnungsmethoden: 1-Prozent-Methode (pauschal 1 Prozent vom Bruttolistenpreis pro Monat) oder Fahrtenbuch (anteilig nach tatsaechlicher Privatnutzung). E-Autos und Hybride haben reduzierte Bemessungsgrundlage. Zusaetzlich gilt 0,03 Prozent für Fahrten Wohnung-Arbeit pro Entfernungskilometer.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welches Fahrzeug — Verbrenner, Plug-in-Hybrid, Elektro?
2. Bruttolistenpreis bei Erstzulassung?
3. Wird der Dienstwagen privat genutzt? In welchem Umfang?
4. Liegt Fahrtenbuch vor (mind. 6 Monate korrekt gefuehrt)?
5. Wohnung-Arbeit-Entfernung in km?
6. Wie viele Tage pro Monat Fahrten zur Arbeit?
7. Wird AN am Erwerb beteiligt (Eigenbeteiligung)?
8. Welche Sondersituationen (Garagengeld, Tankkarte, Pflege)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG — 1-Prozent-Methode.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG — Fahrtenbuch-Methode.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG — Reduzierte Bemessungsgrundlage E-Auto / Hybrid.

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG — Entfernungspauschale beim AN.

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 03.03.2022 — E-Auto / Hybrid Sonderregeln.
• LStR R 8.1.
• BMF v. 18.11.2009 — Dienstwagen allgemein.

Workflow

Phase 1 — Methode waehlen

Kriterium	1-Prozent-Methode	Fahrtenbuch
Aufwand	Gering	Hoch (taeglich)
Pauschalierung	Ja	Nein, einzelfallgenau
Vorteil bei niedriger Privatnutzung	Nein, hoher Sachbezug	Ja, niedriger Sachbezug
Vorteil bei teurem Auto	Nein	Ja, anteilig
Vorteil bei Vielfahrer	Ja	Nein

Phase 2 — 1-Prozent-Methode

• 1 Prozent des Bruttolistenpreises (auf volle 100 EUR abgerundet) pro Monat = Sachbezug Privatnutzung.
• Plus 0,03 Prozent x Bruttolistenpreis x Entfernungskilometer für Fahrten Wohnung-Arbeit (oder 0,002 Prozent je tatsaechlich gefahrenem Arbeitsweg-Tag bei Einzelnachweis).
• E-Auto (rein elektrisch, Bruttolistenpreis bis 70.000 EUR — Anhebung von 60.000 auf 70.000 EUR für Anschaffungen ab 01.01.2024 durch Wachstumschancengesetz, BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben prüfen): nur ein Viertel der Bemessungsgrundlage (0,25 Prozent statt 1 Prozent), entsprechend 0,0075 Prozent statt 0,03 Prozent für Wohnung-Arbeit.
• E-Auto über Listenpreis-Grenze: halbe Bemessungsgrundlage (0,5 Prozent statt 1 Prozent).
• Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindest-Reichweite oder CO2-Bedingungen (Voraussetzungen § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 ff. EStG; aktuelle Anforderungen in BMF-Schreiben prüfen).

Zahlenbeispiel: Verbrenner-Dienstwagen Bruttolistenpreis 45.000 EUR; Wohnung-Arbeit 15 km. Monatlicher Sachbezug: 1 Prozent x 45.000 EUR = 450 EUR + 0,03 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 202,50 EUR; gesamt 652,50 EUR Sachbezug. Bei E-Auto 45.000 EUR Listenpreis (in Foerderbereich): nur 0,25 Prozent x 45.000 EUR = 112,50 EUR Privatanteil + 0,0075 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 50,625 EUR; gesamt 163,125 EUR.

Phase 3 — Fahrtenbuch-Methode

• Voraussetzungen Fahrtenbuch (BMF-Anforderungen):
• Zeitnah gefuehrt (taeglich).
• Lueckenlos.
• Datum, Zweck, Start- und Ziel-Kilometer, gefahrene Strecke.
• Trennung privat/dienstlich.
• Unveraenderbar (kein Excel-Sheet, sondern Buch oder zertifizierte Software).
• Aufteilung: Privatfahrten anteilig zur Jahres-Kilometer.
• Anteil x Gesamt-Kfz-Kosten = Sachbezug.

Phase 4 — E-Auto / Plug-in-Hybrid

• E-Auto Erstzulassung 2019-2030 mit Listenpreis bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben prüfen): 0,25 Prozent.
• E-Auto Listenpreis über der jeweiligen Grenze: 0,5 Prozent.
• Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindestreichweite elektrisch 80 km oder CO2-Wert max. 50 g/km (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG i.V.m. § 3 Abs. 2 EmoG; Stand 2025; aktuelle Anforderungen über BMF-Schreiben prüfen, da Grenzwerte politisch angepasst werden können).

Phase 5 — Eigenbeteiligung

• AN zahlt monatlich an AG (z.B. 100 EUR): mindert Sachbezug 1:1.
• Eigenbeteiligung an Anschaffungskosten: mindert Bemessungsgrundlage gleichmaessig.
• AN-Eigenanteil Garagengeld: nicht ueberlagernd.

Phase 6 — Lohnabrechnung

• Sachbezug 1-Prozent + 0,03 Prozent als Lohnzuschlag.
• LSt-pflichtig nach Steuerklasse.
• SV-pflichtig bis BBG.
• Buchung im Lohnkonto.

Strategie und Praxis-Tipps

• Fahrtenbuch nur sinnvoll bei geringer Privatnutzung — Aufwand erheblich.
• E-Auto bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz): massive Steuerersparnis (0,25 vs. 1 Prozent).
• 0,03-Prozent-Pauschale Wohnung-Arbeit auch bei seltenen Fahrten — bei wenigen Fahrten 0,002-Prozent-Tagesmethode (gueltig: Einzelnachweis).
• Bei Familien-GmbH mit GGF: Dienstwagen kritisch — verdeckte Gewinnausschuettung bei Privatnutzung Familienangehoeriger über Vereinbarung.
• StBVV: in Lohnpauschale; Fahrtenbuch-Prüfung Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Dienstwagen-Modul mit Listenpreis und Konfiguration; bei E-Auto/Hybrid Sonderschluessel.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 6, 8, 9.
• LStR R 8.1.
• BMF v. 03.03.2022 (E-Auto / Hybrid).
• BMF v. 18.11.2009 (Dienstwagen).
• E-Auto-Listenpreisgrenze: bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024); Plug-in-Hybrid: 80 km elektrische Mindestreichweite oder max. 50 g/km CO2 (Stand 2025; BMF-Schreiben E-Auto/Hybrid prüfen).