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Praktikanten und Azubis — lohnrelevante Sonderregeln

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 22, § 17.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Praktika und Berufsausbildung haben besondere lohn- und sv-rechtliche Behandlung. Unterscheidung: Pflichtpraktikum (waehrend Studium/Schule vorgeschrieben), freiwilliges Praktikum, Berufsausbildung nach BBiG, dualer Studiengang. Vergueteung und SV-Pflicht variieren. Mindestlohn-Pflicht eingeschraenkt anwendbar.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Praktikum als Pflichtpraktikum (Schul- oder Studienordnung)?
2. Freiwilliges Praktikum vor/nach/waehrend Studium?
3. Dauer Praktikum (< oder > 3 Monate)?
4. Berufsausbildung nach BBiG mit Vertrag und IHK/lizenzpflichtige Literaturquelle-Eintrag?
5. Dualer Studiengang (Theorie+Praxis kombiniert)?
6. Vergueteung pro Monat?
7. Wohnt der Auszubildende im Haushalt des AG (Sachbezuege)?
8. Welcher tarifliche Mindestlohn Ausbildung gilt?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 22 MiLoG — Ausnahmen Mindestlohn (Pflichtpraktikum, freiwilliges Praktikum < 3 Monate, Berufsausbildung).

§ 17 BBiG — Vergueteung Berufsausbildung (Angemessenheit).

§ 19 BBiG — Sachleistungen.

§ 26 SGB III — Berufsausbildungsbeihilfe.

§ 1 LStDV — Anwendungsbereich.

SGB IV — SV.

Verwaltungsanweisungen

• Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK zur SV-Behandlung Praktikanten.
• BMF zu Sachbezuegen.

Workflow

Phase 1 — Klassifizierung

Art	MiLoG	SV	Vergueteung
Pflichtpraktikum waehrend Studium/Schule	Ausnahme	Beitragsfrei in KV/PV/AV; RV-Pflicht bei Vergueteung	Tariflich oder vereinbart
Freiwilliges Praktikum < 3 Monate	Ausnahme	Beitragsfrei wenn Studium fortbesteht	Vereinbarung
Freiwilliges Praktikum > 3 Monate	MiLoG-Pflicht	Wie regulaer	Mindestens MiLo
Vorpraktikum vor Studium	MiLoG-Pflicht (über 3 Monate)	SV-pflichtig	Mindestens MiLo
Berufsausbildung BBiG	MiLoG-Ausnahme; gesetzliche Mindest-Ausbildungsverguetung	Voll SV-pflichtig (RV/KV/PV/AV)	Mindest-Ausbildungsverguetung
Duales Studium	MiLoG-Ausnahme	SV-pflichtig	Vereinbarung

Phase 2 — Mindest-Ausbildungsverguetung Berufsausbildung

• § 17 Abs. 2 BBiG: Mindest-Ausbildungsverguetung jaehrlich angepasst (BMBF-Verordnung).
• Mindest-Ausbildungsverguetung 2025: 682 EUR/Monat im 1. Ausbildungsjahr (§ 17 Abs. 2 Nr. 1 BBiG; Wert 2026 über BMBF-Verordnung prüfen).
• Bei Tarifvertrag: tariflicher Wert gilt (ueblicherweise hoeher).

Phase 3 — SV-Behandlung

• Pflichtpraktikum: in der Regel beitragsfrei in KV/PV/AV; RV nur bei vereinbarter Vergueteung.
• Freiwilliges Praktikum < 3 Monate: wie Pflichtpraktikum.
• Freiwilliges Praktikum > 3 Monate: wie regulaeres Arbeitsverhaeltnis.
• Berufsausbildung: voll SV-pflichtig in allen Zweigen. Bei geringer Ausbildungsverguetung unterhalb der Geringverdienergrenze (§ 20 Abs. 3 SGB IV; Stand 2025: 325 EUR/Monat — über Spitzenverbaende-Rundschreiben prüfen) traegt der AG den gesamten SV-Beitrag (AG- und AN-Anteil); oberhalb der Grenze normale paritaetische Aufteilung.

Phase 4 — Sachleistungen Berufsausbildung

• Kost und Logis können Teil der Ausbildungsverguetung sein.
• § 19 BBiG: Sachbezugsanrechnung bis 75 Prozent der Vergütung.
• Bewertung nach SvEV-Sachbezugswerten.

Phase 5 — Steuerliche Behandlung

• Vergueteung ist LSt-pflichtig.
• ELStAM-Abruf wie regulaer AN.
• Bei Praktikum mit geringer Vergueteung oft Lohnsteuer null (Steuerklasse 1, Grundfreibetrag).

Phase 6 — Dokumentation

• Schul-/Studienbescheinigung mit Pflichtpraktikums-Nachweis.
• Quellenregel: Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff; keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen.
• Mandantenakte mit allen Unterlagen.

Strategie und Praxis-Tipps

• Pflichtpraktikum streng durch Studienordnung verlangt — nicht jedes Praktikum waehrend Studium.
• Bei Mehrfachpraktikum (mehrere kurze Phasen) Gesamtdauer beobachten.
• Berufsausbildung Mindest-Vergütung jaehrlich anpassen (BMBF-VO).
• Bei Sachbezuegen Anrechnung dokumentieren — sonst Lohnsteuer-Risiko.
• StBVV: Praktikanten/Azubis in Lohnpauschale; komplexe Sonderfaelle Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Personengruppen-Schlüssel beachten; Plausibilitaetspruefung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• MiLoG § 22.
• BBiG §§ 17, 19.
• SGB III § 26; SGB IV; SGB V.
• LStDV.
• Mindest-Ausbildungsverguetung 2025: 682 EUR/Monat im 1. Ausbildungsjahr (§ 17 Abs. 2 BBiG; Wert 2026 über BMBF prüfen).
• SvEV-Sachbezugswerte jaehrlich angepasst (Stand 2025: Verpflegung 313 EUR/Monat; über BMAS prüfen).