Bwa statische liquiditaet kennzahlen

Statische Liquiditaetskennzahlen — 1. 2. 3. Grades

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 17 InsO, § 19 InsO.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Statische Liquiditaetskennzahlen geben einen Schnappschuss der Zahlungsfaehigkeit zum Stichtag. Sie sind keine vollwertige Liquiditaetsplanung (dynamisch), aber Standardinstrument für Bank-Reporting, Quartals-Prüfung und erste Krisenfrueherkennung. Der Steuerberater berechnet sie aus Bilanz und SuSa und bewertet sie nach branchenueblichen Schwellenwerten. Bei Krisenmandanten ist die Liquiditaet 1. Grades unter 100 Prozent oft erster Indikator für § 17 InsO-Risiko.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Stichtag — Monats-, Quartals- oder Jahresstichtag?
2. Liegt aktuelle SuSa und Bilanz vor?
3. Welche Kreditlinien (Kontokorrent, langfristig)?
4. Welche Verbindlichkeiten kurzfristig (< 1 Jahr) vs. langfristig?
5. Sind Forderungen werthaltig (keine großen Einzelrisiken)?
6. Welche Vorraete (Umschlaghaeufigkeit)?
7. Welche Branche — branchentypische Schwellenwerte differieren?
8. Welcher Verwendungszweck — interne Steuerung, Bank, Sanierungsgutachten?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 19 InsO — Ueberschuldung mit Fortbestehensprognose.

§ 252 HGB — Going-concern.

Paragraf 102 StaRUG: Kennzahlen sind nur Belegquellen; die gesetzliche Hinweispflicht setzt einen Jahresabschlussauftrag und die weiteren Tatbestandsmerkmale voraus.

§ 91 Abs. 2 AktG / analog GmbH — Risikofrueherkennung.

Standards

• IDW S 11 — Beurteilung Insolvenzeroeffnungsgruende.
• IDW S 6 — Sanierungskonzept.
• BBE-Branchenkennzahlen.

Workflow

Phase 1 — Datenbasis

• Bilanz zum Stichtag.
• SuSa mit Saldenstand kurzfristig vs. langfristig.
• OPOS-Listen Debitoren und Kreditoren.
• Kreditvertraege mit Linien-Limit und ausnutzungen.

Phase 2 — Berechnung Kennzahlen

LIQUIDITAET 1. GRADES (Barliquiditaet, Cash Ratio):
 Liquide Mittel (Bank+Kasse) / kurzfristige Verbindlichkeiten

LIQUIDITAET 2. GRADES (einbeziehbare Liquiditaet, Quick Ratio):
 (Liquide Mittel + kurzfristige Forderungen) / kurzfristige Verbindlichkeiten

LIQUIDITAET 3. GRADES (gesamte kurzfristige Liquiditaet, Current Ratio):
 Umlaufvermoegen / kurzfristige Verbindlichkeiten

WORKING CAPITAL:
 Umlaufvermoegen minus kurzfristige Verbindlichkeiten
 (sollte positiv sein; bei negativ = kritisches Signal)

ANLAGENDECKUNG I:
 Eigenkapital / Anlagevermoegen

ANLAGENDECKUNG II:
 (Eigenkapital + langfristiges Fremdkapital) / Anlagevermoegen
 (sollte ueber 100 Prozent sein, sonst Fristenkongruenz verletzt)

Phase 3 — Schwellenwerte und Ampel (typische Daumenregeln, branchenabhaengig)

Kennzahl	Gruen (typisch)	Gelb (typisch)	Rot (typisch)
Liquiditaet 1. Grades	über ca. 20 Prozent	ca. 10-20 Prozent	unter ca. 10 Prozent
Liquiditaet 2. Grades	über ca. 100 Prozent	ca. 80-100 Prozent	unter ca. 80 Prozent
Liquiditaet 3. Grades	über ca. 200 Prozent	ca. 120-200 Prozent	unter ca. 120 Prozent
Working Capital	Positiv mit Reserve	Knapp positiv	Negativ
Anlagendeckung II	über ca. 110 Prozent	ca. 100-110 Prozent	unter ca. 100 Prozent

Die Schwellenwerte sind Branchenrichtwerte und vor dem Mandantengespraech mit aktuellen BBE-Daten abzugleichen. Handel weist oft niedrigere Liquiditaet 3. Grades wegen schnellem Lagerumschlag aus.

Phase 4 — Interpretation

• Liquiditaet 1. Grades < 10 Prozent: Achtung — bei über 3 Wochen anhaltend, § 17 InsO-Prüfung erforderlich.
• Working Capital negativ: Umlaufvermoegen finanziert teils Anlagevermoegen — Fristenkongruenz verletzt, akute Liquiditaets-Spannung.
• Anlagendeckung II < 100 Prozent: Anlagevermoegen wird teils mit kurzfristigem Kapital finanziert — strukturelles Risiko.
• Kreditlinien einbeziehen: ungenutzte Linien erhoehen "verfuegbare Mittel" der Liquiditaet 1. Grades.

Phase 5 — Beratungsempfehlung

• Bei roter Ampel Liquiditaet 1. Grades: dynamische Liquiditaetsplanung (3-Wochen) sofort.
• Bei roter Ampel Anlagendeckung II: Umfinanzierung prüfen (kurzfristige in langfristige Schulden umwidmen).
• Bei negativem Working Capital: Sondergespraech mit Bank.

Phase 6 — Reporting

• Liquiditaets-Kennzahlenblatt im Quartalsbericht.
• Bei Krisensignalen Querverweis stb-liquiditaetsvorschau-3wochen und stb-bwa-sus-bilanz-pruefung.

Strategie und Praxis-Tipps

• Statische Kennzahlen sind Schnappschuss — bei Krisensignalen IMMER dynamische Liquiditaetsplanung ergaenzen.
• Bei Banken: Liquiditaet 1. Grades und Working Capital sind Standard-Prüfungsfelder.
• Kreditlinien-Ausnutzung mit dokumentieren — "verfuegbare Reserve" ist Steuerungsgroesse.
• StBVV: Standardkennzahlen pauschaliert, dynamische Liquiditaetsplanung als Zusatzauftrag.
• DATEV-Tipp: Kennzahlen-Modul mit Standard-Liquiditaetsformeln; bei individuellen Branchen-Schwellen Anpassung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• InsO §§ 17, 19.
• HGB §§ 252, 268.
• StaRUG § 102.
• IDW S 6, IDW S 11.
• BBE-Branchenkennzahlen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.