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Umlagen U1, U2, Insolvenzgeld

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen.
• Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel Umlagen U1, U2, Insolvenzgeld und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Kernsachverhalt

Drei Umlagen lasten ausschließlich auf dem AG (AN-Anteil null):

• U1 (Aufwendungsausgleich Krankheit): Erstattung Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall; Pflicht für Kleinunternehmer bis 30 AN; Erstattung 80 Prozent.
• U2 (Aufwendungsausgleich Mutterschaft): Erstattung Mutterschutzlohn und AG-Zuschuss Mutterschaftsgeld; Pflicht aller AG; Erstattung 100 Prozent.
• Insolvenzgeld-Umlage: Beitrag zur Finanzierung des Insolvenzgeldes; Pflicht aller AG (Ausnahme Privathaushalte).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Mitarbeiterzahl im Mandantenbetrieb (U1-Pflicht-Prüfung)?
2. Welche Krankenkassen vertreten (Beitragssatz U1 KK-individuell)?
3. Welche AN sind in Erstattungsbasis einbezogen (Vollzeit, Teilzeit, Minijob)?
4. Wann letzte Erstattungs-Antraege gestellt?
5. Bei drohendem AG-Wechsel: Datenuebernahme Umlage-Beitraege?
6. BG-Beitrag Insolvenzgeld-Umlage aktualisiert?
7. Welche jaehrliche Anpassung?
8. Welche Privathaushalts-Konstellation (Minijob-Sonderfall)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

AAG (Aufwendungsausgleichsgesetz) — U1/U2.

§ 1 AAG — Geltungsbereich U1.

§ 7 AAG — Berechnung Umlage.

§ 358 SGB III — Insolvenzgeld-Umlage.

§ 165 SGB III — Insolvenzgeld.

Verwaltungsanweisungen

• KK-individuelle Satzungen.
• BMAS Rundschreiben.

Workflow

Phase 1 — U1-Pflicht-Prüfung

• AG mit max. 30 AN ist U1-pflichtig.
• Prüfung jaehrlich zum 1. Januar (Berechnung Durchschnitt Vorjahr).
• Minijobs werden mit Faktor 0,75 angerechnet.
• Pflicht-Wechsel mit naechstem Kalenderjahr.

Phase 2 — Berechnungs-Basis

• Umlagebeitrag = Bemessungsgrundlage x Umlagesatz.
• Bemessungsgrundlage U1/U2: rentenversicherungspflichtiges Brutto bis zur BBG der RV (§ 7 AAG).
• U1 Satz: KK-individuell (variiert nach KK-Satzung); typisch 1,0-3,0 Prozent.
• U2 Satz: KK-individuell; typisch 0,2-0,5 Prozent.
• Insolvenzgeld-Umlage: bundeseinheitlich, festgesetzt durch Insolvenzgeldumlageverordnung; 2024: 0,06 Prozent; 2025: 0,06 Prozent (unveraendert; Insolvenzgeldumlageverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen).

Phase 3 — Erstattungsantraege

• U1 bei Krankheit: AG zahlt Entgeltfortzahlung weiter; beantragt Erstattung 80 Prozent bei KK.
• U2 bei Mutterschaft: AG zahlt Zuschuss zum Mutterschaftsgeld; beantragt Erstattung 100 Prozent bei KK.
• Antrag: über sv.net oder DAKOTA.
• Frist: 3 Monate nach Beendigung des Ereignisses (KK-Satzung).

Phase 4 — Insolvenzgeld-Umlage

• Bundeseinheitlich; 2025: 0,06 Prozent (Insolvenzgeldumlageverordnung; Satz 2026 zum Jahreswechsel prüfen).
• Faellig zusammen mit SV-Beitragsnachweis.
• Wird über die Krankenkassen eingezogen.

Phase 5 — Buchung im Hauptbuch

• Lohnnebenkosten Umlagen (Konto 4140 oder 6140 SKR 03).
• AG-Aufwand.
• Bei Erstattung: Gegenbuchung (Konto 4141 oder Verbuchung zu Lohnnebenkosten).

Phase 6 — Dokumentation

• Erstattungsantraege archivieren.
• KK-Bescheide über Erstattung.
• Beleg im Lohnordner.

Strategie und Praxis-Tipps

• U1-Pflicht-Prüfung jaehrlich zum 1. Januar — nicht vergessen.
• U2 ist UNABHAENGIG von Betriebsgroesse Pflicht.
• Insolvenzgeld-Umlage entfaellt für Privathaushalte (Privathaushalts-Minijob).
• Erstattungsantraege rechtzeitig stellen — Frist max. 4 Jahre.
• Bei wechselnder Mitarbeiterzahl über 30: U1-Wechsel zum Jahreswechsel.
• StBVV: in Lohnpauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Umlage-Konfiguration mit jaehrlicher Pflicht-Aktualisierung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• AAG §§ 1, 7.
• SGB III §§ 165, 358.
• KK-Satzungen.
• BMAS Rundschreiben.
• Insolvenzgeld-Umlage 2025: 0,06 Prozent; Insolvenzgeldumlageverordnung 2026 prüfen.