Lohn vermoegenswirksame leistungen

Vermögenswirksame Leistungen (VL) und AN-Sparzulage

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 13, §§ 13.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Vermögenswirksame Leistungen (VL) sind Sparleistungen, die der AG für den AN auf ein VL-faehiges Sparkonto einzahlt. Höhe und Vertragsgestaltung sind tariflich oder einzelvertraglich vereinbart. Bei Einkommens-Schwellenwerten kommt die AN-Sparzulage als staatliche Förderung hinzu (5. VermBG). Die VL sind lohnsteuerpflichtig und SV-pflichtig — keine steuerliche Förderung der AG-Leistung selbst.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Liegt VL-Vereinbarung im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag vor?
2. Welche Höhe — AG-Zuschuss pro Monat (typisch 6,65 oder 40 EUR)?
3. Welche VL-Sparform — Bausparen, Aktien-Fonds, Banksparen?
4. Welches Einkommen hat der AN (Sparzulage-Grenze)?
5. Hat der AN bereits VL-Antrag bei Anlage-Institut gestellt?
6. Bei verheirateten AN: Familienverhaeltnisse für Sparzulage-Grenze?
7. Anzahl VL-Verträge (max. 1 für Sparzulage)?
8. Welche Dauer (Sperrfrist 7 Jahre Standard)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

5. VermBG — 5. Vermögensbildungsgesetz.

§ 13 5. VermBG — AN-Sparzulage (Anspruchsgrundlage; Saetze und Einkommensgrenzen in §§ 13, 14 5. VermBG; bei Gesetzesaenderung Norm-Bestand prüfen).

§ 19 EStG — VL als Arbeitslohn (AG-Zuschuss ist steuerpflichtig; Förderung ausschließlich AN-seitig über Sparzulage).

Verwaltungsanweisungen

• BMF zur Sparzulage.
• BZSt-Vordrucke.

Workflow

Phase 1 — VL-Höhe und Vertragsform

• Tariflich: oft 6,65 oder 26,59 oder 40 EUR/Monat AG-Zuschuss.
• Einzelvertraglich: vereinbart.
• VL bis 480 EUR jaehrlich (40 EUR/Monat) staatlich foerderungsfaehig.

Phase 2 — AN-Sparzulage Voraussetzungen

Sparform	Sparzulage	Einkommensgrenze (zu versteuerndes Einkommen, Stand 2025)
Bausparen / wohnungswirtschaftliche Verwendung	9 Prozent (max. 43 EUR/Jahr)	17.900 EUR ledig / 35.800 verheiratet
Aktien-Fonds / Beteiligung am AG-Unternehmen	20 Prozent (max. 80 EUR/Jahr)	20.000 EUR ledig / 40.000 verheiratet

(Werte Stand 2025, 5. VermBG; bei Gesetzesaenderung über BZSt prüfen.)

Phase 3 — Lohnabrechnung

• AG-Zuschuss in DATEV LODAS als Lohnzuschlag eingeben.
• LSt-pflichtig: AN versteuert den Zuschuss.
• SV-pflichtig.
• AN-Sparbeitrag aus Netto (Eigenanteil möglich, aber nicht gefoerdert).

Phase 4 — Sparzulage-Antrag

• AN beantragt jaehrlich beim FA über Anlage VL der Steuererklaerung.
• Sparzulage wird mit Einkommensteuer-Erstattung ausgezahlt.
• Auszahlung erst nach Ablauf der Sperrfrist (7 Jahre).

Phase 5 — Sperrfrist

• 7 Jahre ab Vertragsabschluss.
• Bei Aufloesung vor Ablauf: Sparzulage zurueckzuzahlen.
• Ausnahmen: Tod, dauernde Erwerbsunfaehigkeit, Arbeitslosigkeit über 1 Jahr.

Phase 6 — VL-Bescheinigung

• Anlageinstitut erstellt jaehrliche Bescheinigung.
• AG benoetigt die Bescheinigung als Beleg.
• Im Lohnordner archivieren.

Strategie und Praxis-Tipps

• VL ist KEINE steuerliche Sonderfoerderung des AG-Zuschusses — Zuschuss ist normaler Lohn.
• Die staatliche Förderung kommt über AN-Sparzulage (Einkommensabhaengig).
• Bei Bauspar-VL und Aktien-VL beide Hoechstgrenzen separat (Doppelfoerderung max. 123 EUR/Jahr).
• AN mit Einkommen über Grenzen: VL wirtschaftlich nur als zusaetzliches Sparen ohne staatliche Zulage.
• StBVV: in Lohnpauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS VL-Konfiguration mit Anlageinstitut-Schnittstelle.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• 5. VermBG.
• EStG § 19.
• BMF zur Sparzulage.
• Sparzulage-Saetze 2025: Bausparen 9% (max. 43 EUR/Jahr, Grenze 17.900 EUR ledig), Aktien-Fonds 20% (max. 80 EUR/Jahr, Grenze 20.000 EUR ledig); 5. VermBG; BZSt prüfen.