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Sachbezuege — 50-EUR-Freigrenze § 8 Abs. 2 EStG

Fachlicher Anker

• Normen: § 8 Abs. 2 EStG, § 6a, § 8 Abs. 2.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Sachbezuege (geldwerte Vorteile, die nicht in Geld bestehen) sind nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG steuerfrei, wenn sie monatlich 50 EUR nicht uebersteigen (Anhebung von 44 auf 50 EUR zum 01.01.2022). Voraussetzung: Sachzuwendung, nicht Geldzuwendung. Abgrenzung wichtig — Geldgutscheine sind oft kein Sachbezug. Bei Ueberschreitung der 50-EUR-Grenze ist die GESAMTE Zuwendung steuer- und SV-pflichtig (Freigrenze, nicht Freibetrag).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Art Sachbezug — Warengutschein, Bonusprogramm, Sachzuwendung physisch?
2. Liegt eine Geldzuwendung verkleidet als Sachbezug vor?
3. Höhe der Sachbezuege im Monat?
4. Werden Sachbezuege mehrfach im Monat oder einmalig gewaehrt?
5. Erfolgt Anrechnung auf den Lohn (Lohnumwandlung)?
6. Wer waehlt die Sachzuwendung (AG oder AN)?
7. Welche Belege liegen vor?
8. Wurde Pauschalierung § 37b EStG gewaehlt (30 Prozent ohne Freigrenze)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG — 50-EUR-Freigrenze für Sachbezuege.

§ 8 Abs. 1 EStG — Geldzufluss vs. Sachzufluss.

§ 37b EStG — Pauschalierung 30 Prozent Sachzuwendungen.

§ 19 EStG — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.

ZAG (Zahlungsdiensteaufsichtsgesetz) — Definition Geld vs. Sachgutschein.

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 13.04.2021 — Sachbezugs-Definitions-Klarstellung (Gutscheine).
• LStR R 8.1.
• BMF v. 15.03.2022 zu Inflationsausgleichspraemie (Sonderregelung 2022-2024).

Workflow

Phase 1 — Sachbezugs-Definition

Form	Sachbezug?
Gutschein/Karte für konkretes Geschäft (z.B. nur Tankstelle)	Ja (Sachbezug)
Gutschein nur online einlosbar (Amazon-Gutschein)	Ja bei ZAG-Konformitaet
Geldkarte (allgemeine Akzeptanzstelle)	Nein (Geldzuwendung)
Kreditkartenguthaben	Nein
Mahlzeitenscheck (Pluxee, Edenred)	Ja (Sachbezug)
Mitarbeiterrabatt	Spezialregelung § 8 Abs. 3 EStG
Firmenwagen	Sachbezug, aber Sonderregelung 1-Prozent
Jobticket	Steuerfrei bei AG-Pauschalerstattung
Sachgeschenk physisch	Sachbezug

Phase 2 — 50-EUR-Prüfung

• Monatlich Summe Sachbezuege je AN.
• Ueberschreitung 50 EUR: die GESAMTE monatliche Zuwendung ist lohnsteuer- und SV-pflichtig — nicht nur der ueberschreitende Teil (Freigrenze, nicht Freibetrag).
• Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlaessen (Geburtstag, Hochzeit) bis 60 EUR LSt-frei (gesonderte Regelung R 19.6 LStR, nicht Sachbezugs-Freigrenze; vgl. stb-lohn-betriebsausfluege-aufmerksamkeiten-60-euro).
• Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) jaehrlich angepasst (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Fruehstueck 2,17 EUR, Mittag/Abend je 4,13 EUR; Werte 2026 über BMAS/SvEV-VO prüfen).
• Zahlenbeispiel: Tankgutschein 49 EUR + Sachgeschenk 5 EUR im selben Monat = 54 EUR; Folge — vollstaendige Versteuerung der 54 EUR, weil 50-EUR-Grenze ueberschritten.

Phase 3 — Inflationsausgleichspraemie (2022-2024 — für 2026 NICHT mehr anwendbar)

• § 3 Nr. 11c EStG: Bis 3.000 EUR Inflationsausgleichspraemie LSt- und SV-frei, gueltig vom 26.10.2022 bis 31.12.2024.
• Voraussetzung: zusaetzlich zum Lohn; nicht auf bestehende Vergütung umgestellt.
• Bei laufenden Abrechnungen 2026 nicht mehr nutzbar; nur für rueckblickende DRV- oder Lohnsteuer-Aussenpruefungen Prüfzeitraum 2022-2024 relevant.

Phase 4 — Pauschalierung § 37b EStG

• AG kann Sachzuwendungen pauschal mit 30 Prozent (zzgl. KiSt und SolZ) versteuern.
• Wahlrecht; einheitlich für alle Empfaenger.
• Vorteil: AN-netto.
• Nachteil: Beitragspflichtig in SV (PE-Pflicht).

Phase 5 — Dokumentation

• Bezugsbelege im Lohnordner.
• Bei Gutscheinen: Aussteller-Bestaetigung über Sachzuwendungs-Charakter.
• Aufzeichnung pro AN-Monat.

Phase 6 — Lohnabrechnung

• Sachbezug als Sachzuwendung in DATEV LODAS einpflegen.
• Bei Freigrenz-Einhaltung: LSt-frei und SV-frei.
• Bei Ueberschreitung: voll versteuern und verbeitragen.

Strategie und Praxis-Tipps

• 50-EUR-Freigrenze ist beliebter Gestaltungshebel — bei sorgfaeltiger Dokumentation problemlos.
• Gutscheine streng abgrenzen: BMF v. 13.04.2021 wichtig — nur ZAG-Sachgutscheine zaehlen.
• Aufmerksamkeiten 60 EUR pro persönlichem Anlass NICHT in 50 EUR-Grenze eingerechnet (eigene Regelung).
• Bei Hochzeitsgeschenk + Geburtstagsgeschenk im selben Monat: beide Aufmerksamkeiten getrennt zu prüfen.
• Pauschalierung § 37b EStG bei groesseren Streuwerbeartikel-Verteilungen sinnvoll.
• StBVV: in Lohnpauschale; Sondergestaltungen Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS hat eigene Sachbezugs-Konten; bei Mandanten mit Gutscheinprogrammen sorgfaeltige Konfiguration.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 3 Nr. 11c (Inflationsausgleichspraemie 2022-2024), 8, 19, 37b.
• ZAG.
• BMF v. 13.04.2021 (Gutscheine).
• LStR R 8.1.
• Sachbezugsfreigrenze: 50 EUR/Monat (seit 01.01.2022, § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG; vorher 44 EUR). SvEV-Sachbezugswerte 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat; Werte jaehrlich prüfen.