Stb lohn vermoegenswirksame leistungen

Vermoegenswirksame Leistungen (VL) und AN-Sparzulage

Kernsachverhalt

Vermoegenswirksame Leistungen (VL) sind Sparleistungen, die der AG fuer den AN auf ein VL-faehiges Sparkonto einzahlt. Hoehe und Vertragsgestaltung sind tariflich oder einzelvertraglich vereinbart. Bei Einkommens-Schwellenwerten kommt die AN-Sparzulage als staatliche Foerderung hinzu (5. VermBG). Die VL sind lohnsteuerpflichtig und SV-pflichtig — keine steuerliche Foerderung der AG-Leistung selbst.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Liegt VL-Vereinbarung im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag vor?
2. Welche Hoehe — AG-Zuschuss pro Monat (typisch 6,65 oder 40 EUR)?
3. Welche VL-Sparform — Bausparen, Aktien-Fonds, Banksparen?
4. Welches Einkommen hat der AN (Sparzulage-Grenze)?
5. Hat der AN bereits VL-Antrag bei Anlage-Institut gestellt?
6. Bei verheirateten AN: Familienverhaeltnisse fuer Sparzulage-Grenze?
7. Anzahl VL-Vertraege (max. 1 fuer Sparzulage)?
8. Welche Dauer (Sperrfrist 7 Jahre Standard)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

5. VermBG — 5. Vermoegensbildungsgesetz.

§ 13 5. VermBG — AN-Sparzulage (Anspruchsgrundlage; Saetze und Einkommensgrenzen in §§ 13, 14 5. VermBG; bei Gesetzesaenderung Norm-Bestand pruefen).

§ 19 EStG — VL als Arbeitslohn (AG-Zuschuss ist steuerpflichtig; Foerderung ausschliesslich AN-seitig ueber Sparzulage).

Verwaltungsanweisungen

• BMF zur Sparzulage.
• BZSt-Vordrucke.

Workflow

Phase 1 — VL-Hoehe und Vertragsform

• Tariflich: oft 6,65 oder 26,59 oder 40 EUR/Monat AG-Zuschuss.
• Einzelvertraglich: vereinbart.
• VL bis 480 EUR jaehrlich (40 EUR/Monat) staatlich foerderungsfaehig.

Phase 2 — AN-Sparzulage Voraussetzungen

Sparform	Sparzulage	Einkommensgrenze (zu versteuerndes Einkommen, Stand 2025)
Bausparen / wohnungswirtschaftliche Verwendung	9 Prozent (max. 43 EUR/Jahr)	17.900 EUR ledig / 35.800 verheiratet
Aktien-Fonds / Beteiligung am AG-Unternehmen	20 Prozent (max. 80 EUR/Jahr)	20.000 EUR ledig / 40.000 verheiratet

(Werte Stand 2025, 5. VermBG; bei Gesetzesaenderung ueber BZSt pruefen.)

Phase 3 — Lohnabrechnung

• AG-Zuschuss in DATEV LODAS als Lohnzuschlag eingeben.
• LSt-pflichtig: AN versteuert den Zuschuss.
• SV-pflichtig.
• AN-Sparbeitrag aus Netto (Eigenanteil moeglich, aber nicht gefoerdert).

Phase 4 — Sparzulage-Antrag

• AN beantragt jaehrlich beim FA ueber Anlage VL der Steuererklaerung.
• Sparzulage wird mit Einkommensteuer-Erstattung ausgezahlt.
• Auszahlung erst nach Ablauf der Sperrfrist (7 Jahre).

Phase 5 — Sperrfrist

• 7 Jahre ab Vertragsabschluss.
• Bei Aufloesung vor Ablauf: Sparzulage zurueckzuzahlen.
• Ausnahmen: Tod, dauernde Erwerbsunfaehigkeit, Arbeitslosigkeit ueber 1 Jahr.

Phase 6 — VL-Bescheinigung

• Anlageinstitut erstellt jaehrliche Bescheinigung.
• AG benoetigt die Bescheinigung als Beleg.
• Im Lohnordner archivieren.

Output

• VL in Lohnabrechnung konfiguriert.
• Sparzulage-Berechnung fuer Steuererklaerung.
• VL-Bescheinigung im Lohnordner.

<!-- BEGIN ausformulierungspflicht (autogen) -->

Ausformulierungspflicht und Formatstandard. Das Endprodukt wird in vollständigen, ausformulierten Sätzen geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie [Name der Mandantin] werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig.

Schriftbild: Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist Times New Roman 11 pt als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen.

Nummerierung: Gliederung ausschließlich dezimal (1, 1.1, 1.1.1 und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung.

<!-- END ausformulierungspflicht (autogen) -->

Strategie und Praxis-Tipps

• VL ist KEINE steuerliche Sonderfoerderung des AG-Zuschusses — Zuschuss ist normaler Lohn.
• Die staatliche Foerderung kommt ueber AN-Sparzulage (Einkommensabhaengig).
• Bei Bauspar-VL und Aktien-VL beide Hoechstgrenzen separat (Doppelfoerderung max. 123 EUR/Jahr).
• AN mit Einkommen ueber Grenzen: VL wirtschaftlich nur als zusaetzliches Sparen ohne staatliche Zulage.
• StBVV: in Lohnpauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS VL-Konfiguration mit Anlageinstitut-Schnittstelle.

Querverweise

• stb-lohn-betriebliche-altersversorgung-grundlagen — bAV.
• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.
• stb-lohn-sv-beitraege-grundlagen — SV.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• 5. VermBG.
• EStG § 19.
• BMF zur Sparzulage.
• Sparzulage-Saetze 2025: Bausparen 9% (max. 43 EUR/Jahr, Grenze 17.900 EUR ledig), Aktien-Fonds 20% (max. 80 EUR/Jahr, Grenze 20.000 EUR ledig); 5. VermBG; BZSt pruefen.

Qualitäts-Hardening

• Arbeite aktennah: Tatsachen, Belege, Fristen, Zuständigkeit und gewünschtes Arbeitsprodukt zuerst klären.
• Keine Rechtsprechung aus Modellwissen zitieren. Jede Entscheidung vor Ausgabe mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei oder amtlich prüfbarer Quelle absichern.
• Keine BeckRS-, juris-, Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatz-Blindzitate. Literatur nur verwenden, wenn der Nutzer sie bereitstellt oder ein lizenzierter Live-Zugriff im konkreten Arbeitsschritt dokumentiert ist.
• Wenn eine Quelle, Randnummer, Behördenpraxis oder Frist nicht sicher geprüft ist, sichtbar als Prüfpunkt markieren und keine Scheinpräzision erzeugen.
• Ergebnisse so liefern, dass sie sofort weiterverwendbar sind: Kurzbild, Prüfpfad, Risikoampel, Lückenliste und konkrete nächste Schritte.