Lohn kurzarbeit lohnsteuer anmeldung

Kurzarbeitergeld (KUG) — Anmeldung, Berechnung, Progression

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen.
• Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel Kurzarbeitergeld (KUG) — Anmeldung, Berechnung, Progression und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Kernsachverhalt

Kurzarbeit ist die voruebergehende Reduzierung der regelmäßigen Arbeitszeit aus wirtschaftlichen Gruenden. Der AG meldet Kurzarbeit bei der Bundesagentur für Arbeit (BA) an; der AN erhaelt anteilig den Lohn vom AG plus KUG von der BA. KUG wird über AG abgerechnet (Erstattungsverfahren). Das KUG selbst ist steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) — wirkt also auf den Steuersatz der uebrigen Einkuenfte.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Vorliegt erheblicher Arbeitsausfall mit Entgeltausfall für mindestens 10 Prozent der AN-Belegschaft?
2. Ist der Arbeitsausfall voruebergehend und unabwendbar?
3. Hat der AG Anzeige beim BA-Arbeitgeberservice eingereicht?
4. Liegt Zustimmung Betriebsrat oder AN-Vereinbarung vor?
5. Wie hoch ist der Arbeitsausfall pro AN (Prozentsatz)?
6. Welche Sollentgelte sind zugrunde zu legen?
7. Welche AN-Kinder (KUG-Erhoehung mit Kind)?
8. Welche Dauer ist beantragt?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§§ 95-109 SGB III — Kurzarbeitergeld.

§ 96 SGB III — Anspruchsvoraussetzungen.

§ 99 SGB III — Anzeige des Arbeitsausfalls.

§ 32b EStG — Progressionsvorbehalt.

§ 14 SGB IV — Arbeitsentgelt.

Verwaltungsanweisungen

• BA-Merkblatt KUG.
• BMF zu Progressionsvorbehalt.

Workflow

Phase 1 — Voraussetzungen

Voraussetzung	Prüfung
Erheblicher Arbeitsausfall	Mind. 10 Prozent der AN mit > 10 Prozent Entgeltausfall
Voruebergehender Charakter	Erwartung Erholung
Unabwendbarkeit	Wirtschaftliche/technische Gruende, nicht selbst verschuldet
Sozialvertraegliche Loesung	Urlaubsabbau, Arbeitszeitkonten zuerst aufbrauchen

Phase 2 — Anzeige BA

• Form über BA-Arbeitgeberservice.
• Spaetestens Ende des Anspruchsmonats.
• BA-Prüfung der Voraussetzungen; Bescheid.

Phase 3 — Berechnung KUG

• Sollentgelt = pauschaliertes Brutto-Lohn ohne Arbeitsausfall (auf BBG RV begrenzt).
• Istentgelt = tatsaechliches Brutto im Anspruchsmonat.
• Pauschalierte Nettoentgeltdifferenz = Differenz fiktives Netto-Sollentgelt minus Netto-Istentgelt nach KUG-Tabelle der BA.
• KUG ohne Kind: 60 Prozent der Nettoentgeltdifferenz.
• KUG mit Kind (mindestens ein Kind nach ELStAM oder zumindest aus Kinderfreibetrag erkennbar): 67 Prozent der Nettoentgeltdifferenz.
• BBG-Grenze: Sollentgelt nur bis BBG RV; ab 2025 bundeseinheitlich 8.050 EUR/Monat (96.600 EUR/Jahr; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen).
• Pandemie-Sonderaufstockungen (auf 70/77 Prozent ab 4. Monat, 80/87 Prozent ab 7. Monat) sind regulaer ausgelaufen — Anwendung nur bei Sonderverordnung; Stand 2026 prüfen.

Phase 4 — Lohnabrechnung

• AN-Lohn anteilig (Istentgelt): regulaere LSt und SV.
• KUG: steuerfrei, SV-frei.
• AG zahlt KUG aus eigener Kasse aus, beantragt Erstattung bei BA.
• AG-Erstattung von BA in der Regel im Folgemonat.

Phase 5 — Progressionsvorbehalt

• KUG wird im AN-Steuerbescheid in den Progressionsvorbehalt § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 lit. a EStG einbezogen.
• Hoehere Steuerklassifikation auf die uebrigen Einkuenfte.
• AN bekommt LSt-Bescheinigung mit "KUG" (in der Regel Zeile 15 — bei LSt-Bescheinigungsmuster-Änderungen BMF-Schreiben prüfen).
• Bei Bezug von Lohnersatzleistungen über 410 EUR im Kalenderjahr: Veranlagungspflicht des AN gemäß § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG; Steuererklaerung zwingend.

Phase 6 — Pflichten AG

• Monatliche Abrechnung KUG je AN.
• Antrag an BA bis Ende dritter Folgemonat nach Anspruchsmonat.
• Aufzeichnung KUG-Stunden je AN.
• LSt-Bescheinigung jaehrlich mit KUG-Angabe.

Strategie und Praxis-Tipps

• Anzeige fristgerecht (Ende Anspruchsmonat) — Verspaetung schliesst Anspruch aus.
• Urlaubsabbau und Arbeitszeitkonto-Abbau zuerst sind grundsätzlich Pflicht.
• AN-Information über Progressionsvorbehalt — Steuernachzahlung in der Veranlagung möglich.
• SV-Beitraege wurden in Pandemiezeit teilweise vom AG erlassen — Sonderregelungen 2020-2022 abgelaufen.
• StBVV: Kurzarbeit-Abrechnung Sondertaetigkeit, Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS KUG-Modul mit BA-Schnittstelle.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• SGB III §§ 95-109.
• EStG § 32b.
• BA-Merkblatt KUG.