Liquiditaetsvorschau 3 6 12 monate

Rollierende Liquiditätsvorschau 3/6/12 Monate mit Fortführungsprognose (§§ 17, 19 InsO)

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel Rollierende Liquiditätsvorschau 3/6/12 Monate mit Fortführungsprognose (§§ 17, 19 InsO) und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Kernsachverhalt

Krisenhafte GmbH/UG-Mandanten benötigen eine strukturierte, wöchentlich rollierte Liquiditätsvorschau als Grundlage für die insolvenzrechtliche Prüfung nach § 17 InsO und für die Fortführungsprognose nach § 19 InsO. Der Skill erzeugt diese Planung aus dem typischen unstrukturierten Steuerberater-Material (BWA, SuSa, offene Posten, Kontoauszüge) und generiert automatisch eine insolvenzrechtliche Ampel pro Woche.

Kaltstart-Rückfragen

1. Welche Stammdaten — Rechtsform, Branche, Mitarbeiterzahl, Jahresumsatz, Stichtag, Hausbank?
2. Welche Liquiditätsdaten liegen vor — Kontostand, Kreditlinien (Stand und Limit), offene Forderungen-Liste?
3. Welche offenen Verbindlichkeiten bestehen — Kreditorenliste mit Fälligkeitsdatum und Mahnstufe?
4. Welche Dauerverpflichtungen — Miete, Lohn, SV-Beiträge (Drittellast), Lohnsteuer, Leasing, Versicherungen?
5. Welche Steuerverbindlichkeiten — USt-Voranmeldungsturnus, Körperschaft- und Gewerbesteuer-Vorauszahlungen, Rückstände?
6. Welcher Auftragsbestand — zugesagte Aufträge mit Zahlungserwartung, Abschläge, Zahlungsziel?
7. Gibt es Kreditverträge mit Covenants (EK-Quote, Leverage) und wann sind diese zu messen?
8. Liegt ein Sanierungskonzept IDW S 6 vor oder soll die Vorschau Grundlage dafür sein?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtlicher Rahmen

Primärnormen

Paragraf 18 InsO — Drohende Zahlungsunfähigkeit: voraussichtliche Unfähigkeit zur Erfüllung bestehender Zahlungspflichten bei Fälligkeit; in aller Regel gilt ein Prognosezeitraum von 24 Monaten.

Paragraf 19 InsO — Überschuldung: Fortführungsprognose für regelmäßig zwölf Monate; bei negativer Prognose Überschuldungsstatus zu Liquidationswerten.

Paragraf 15a InsO — Antrag ohne schuldhaftes Zögern; drei Wochen bei Zahlungsunfähigkeit und sechs Wochen bei Überschuldung sind nur Höchstzeiträume.

Paragraf 102 StaRUG — Bei einem Auftrag zur Jahresabschlusserstellung prüfen, ob Anhaltspunkte für einen möglichen Insolvenzgrund offenkundig sind und die mögliche Insolvenzreife dem Mandanten vermutlich nicht bewusst ist. Die Liquiditätsvorschau ist nur eine mögliche Belegquelle und kein eigener Auslöser der Norm.

Leitentscheidungen

Gericht	Aktenzeichen	Datum	Leitsatz

Prüfschema Liquiditätsvorschau

Vorab: Der untenstehende ist die typische Standardlinie. Wenn die Mandantenlage abweicht (siehe "Strategische Optionen" oben), sind die Schritte entsprechend zu verkuerzen, umzustellen oder durch ein anderes Skill zu ersetzen — der ist Leitfaden, nicht Pflichtprogramm.

Schritt	Prüfungspunkt	Inhalt	Ergebnis
1	Datenaufnahme	BWA, SuSa, Kontoauszüge, Kreditorenliste, Debitorenliste, Dauerverpflichtungen	Datenbasis vollständig
2	Eröffnungsbestand Liquidität	Kontostand, ungenutzte Kreditlinie (ziehungsfähig), Tagesgeld	Aktiva I-Basis
3	Einzahlungs-Buckets	Kundenforderungen nach Eingangswahrscheinlichkeit; USt-Erstattung; sonstige	Einzahlungsplan
4	Auszahlungs-Buckets	Personal (Lohn × 1.28 inkl. AG-SV); USt-Zahlung; KSt/GewSt-Vorauszahlungen; Miete; Leasing; Zins+Tilgung; Lieferanten	Auszahlungsplan
5	Wochenraster 13 Wochen	Spalten: KW, Anfangsbestand, Einzahlungen, Auszahlungen, Endbestand, fällige VB Folgewoche, 3-Wochen-Lücke (kumuliert), Quote, Ampel	Primäres Instrument § 17 InsO
6	3-Wochen-Test § 17 InsO	Quote = Lücke_3W / fällige VB ≥ 10 %? Nicht binnen 3 Wochen schließbar?	Ampel Rot/Gelb/Grün
7	SV- und Lohnsteuer-Position	SV-Beiträge (AG+AN-Anteil Drittellast); Lohnsteuer § 41a EStG; separate Zeile; nie aufrechnen	Passiva I korrekt
9	Sensitivitätsanalyse	Best/Base/Worst: Zahlungseingang 100 %/80 %/60 %; Auftragserfüllung wie geplant/−10 %/−25 %	Risikoszenario
10	Mittel- und Langfristhorizont	26 Wochen (monatlich aggregiert ab Monat 4), 52 Wochen; Fortführungsprognose-Grundlage	§ 18 und § 19 InsO
11	Fortführungsprognose IDW S 6	Krisenstadium; Konzept; integrierte Planung; überwiegende Wahrscheinlichkeit	§ 19 InsO Stufe 1
13	Indizienkatalog prüfen	SV-Rückstände, Stundungsanträge, Lastschriftrückläufer, eingestellte Lieferantenzahlungen	Zahlungseinstellung ohne Deckungslücke möglich
14	Ergebnis-Memo	Ampel-Zusammenfassung; frühester Rot-Eintritt mit Kalenderwoche; Handlungsempfehlung; Tatbestand des Paragrafen 102 StaRUG bejaht, verneint oder offen	Mandantenkommunikation
15	Excel-Export	Sheets: 13W, 26W, 52W, Fortführungsprognose, Annahmen; Ampel bedingte Formatierung	Arbeitsunterlage

Wochenraster-Struktur (Excel-Vorlage)

LIQUIDITÄTSVORSCHAU — [Firma] GmbH
Stand: [Datum]

| KW | Anfangs- | + Einzah- | − Auszah- | End- | Fäll. VB | 3W-Lücke | Quote | Ampel |
| | bestand | lungen | lungen | bestand | Folge-KW | kumuliert | % | |
|----+-----------|-----------|-----------|---------|----------|----------|-------|-------|
| 21 | 18.500 | 42.000 | 47.200 | 13.300 | 61.800 | 48.500 | 78 % | ROT |
| 22 | 13.300 | 51.000 | 45.600 | 18.700 | 38.200 | | | |
| 23 | 18.700 | 145.000* | 44.100 | 119.600 | | | GRÜN | |
 *Großauftrag-Eingang; Zahlungseingang-Risiko: Base 100 %, Worst 60 %

Beweislast

Beweisthema	Beweislastträger	Beweismittel
Zahlungseingang-Wahrscheinlichkeit	GF / StB	Debitorenliste, Mahnstand, DA-Liste
Kreditlinie ziehungsfähig	GF	Bankbescheinigung über Limit und Valuta
SV-Rückstände	Offen aus Buchhaltung; BG-/KK-Bescheide	Konto-Auszüge SV-Beitragskonten
Fortführungsprognose positiv	GF / IDW S 6-Gutachter	Integrierter Finanzplan; Konzept

Fristen und zeitliche Warnschwellen

Horizont	Insolvenzrechtliche Bedeutung	Handlungspflicht
Woche 0–3	§ 17 InsO-Stichtag; 3-Wochen-Test	Sofortige Prüfung Antragspflicht
Woche 0–13	Zahlungsunfähigkeit; 3-Wochen-Test wöchentlich rollierend	Wöchentliche Aktualisierung
Woche 0–26	Mittelfristhorizont; Finanzierungsbedarf	Bankgespräch; Gesellschafterdarlehen
Woche 0–52	Fortbestehensprognose § 19 InsO; IDW S 6-Grundlage	Sanierungskonzept
Monate 0–24	Paragraf 18 Absatz 2 InsO, drohende Zahlungsunfähigkeit	Eigenantrag und gerichtliche StaRUG-Instrumente gesondert prüfen

Typische Fehler

Fehler	Korrekte Vorgehensweise
Kreditlinie vollständig als Aktiva I	Nur ziehungsfähiger, nicht gesperrter oder bereits ausgeschöpfter Teil
Auftragseingang zu optimistisch ansetzen	Sensitivitätsanalyse: Worst-Case-Szenario immer einbeziehen; BGH verlangt realistische Annahmen
USt-Voranmeldung fehlt in Auszahlungen	USt monatlich oder quartalsweise je nach Turnus; Dauerfristverlängerung berücksichtigen
AdV als Passiva I-Entlastung	Falsch: AdV § 361 AO hemmt Vollziehung, lässt Forderung materiell bestehen (§ 17 InsO-Relevant)
Lohnzahlungen ohne AG-SV-Anteil	Drittellast: Lohn × 1.28 für Personal-Gesamtkosten
3-Wochen-Frist ab Erkenntnis (StB-Sicht)	Frist läuft ab Eintritt der Zahlungsunfähigkeit, nicht ab Erstellung der Vorschau

Strategische Optionen (vor dem Template entscheiden)

Bevor das Template eins-zu-eins gefuellt wird, ist zu prüfen welche Variante zur Mandantenkonstellation passt. Das Template ist eine moegliche Form — nicht die einzige.

Konstellation	Empfohlener Weg
Standard — Liquiditaetsvorschau für 3 bis 12 Monate erstellen	Vorschau nach Schema; Schriftsatz unten
Variante A — Kurzfristige Liquiditaet kritisch Woche noetig	Kurzfrist-Vorschau separat; dann Mittelfrist ergaenzen
Variante B — Saisonales Unternehmen	Saisonalitaets-Hinweise in Vorschau einarbeiten
Variante C — Bankfinanzierung laeuft aus Prolongation noetig	Bankgespraeche-Version der Vorschau; Stresstest anfuegen

Wenn die Mandantenkonstellation nicht ins Standardschema passt, ist das Template anzupassen oder durch ein anderes Skill abzuloesen — nicht das Mandat in das Schema zu pressen.

Schriftsatzbausteine

Baustein 1: Memo an GF — Liquiditätsvorschau-Ergebnis

MEMO — VERTRAULICH
An: Geschäftsführung [Firma] GmbH
Von: [Steuerberater/Kanzlei]
Datum: [Datum]

Betreff: Ergebnis Liquiditätsvorschau 13-Wochen — § 17 InsO-Prüfung

1. Ergebnis Ampel-Übersicht:
 KW [x]: GRÜN (Quote [y] %)
 KW [x+1]: GELB (Quote [z] % — Zahlungsstockung, voraussichtlich
 lösbar durch Eingang Rechnung [Rn.] EUR [x] in KW [x+2])
 KW [x+3]: ROT (Quote [a] % — Zahlungsunfähigkeit § 17 InsO
 droht, falls Eingang Großauftrag ausbleibt)

2. Früheste § 17-InsO-Relevanz: KW [x+3] — [Datum]

3. Handlungsempfehlung:
 a) Sofortige anwaltliche Prüfung der Insolvenzreife beauftragen.
 b) Bankgespräch zur Linienerweiterung bis [Datum].
 c) Auftragseingang [Bezeichnung] sichern/beschleunigen.
 d) Bis KW [x+2] Liquiditätslage neu auswerten.

Wir stehen für ein persönliches Besprechungsgespräch zur Verfügung.
Bitte bestätigen Sie Kenntnisnahme dieses Memos schriftlich.

Baustein 2: Fortführungsprognose — Ergebnisübersicht IDW S 6

FORTFÜHRUNGSPROGNOSE — [Firma] GmbH — [Datum]

1. Krisenstadium (IDW S 6):
 [Liquiditätskrise / Ertragskrise / Strategiekrise — begründen]

2. Krisenursachen:
 Intern: [z.B. gesunkene Marge, Personalkosten]
 Extern: [z.B. Nachfragerückgang, Rohstoffpreise]

3. Leitbild des sanierten Unternehmens:
 [Kerngeschäft; Restrukturierungsmaßnahmen; Ziel-Geschäftsmodell]

4. Maßnahmen zur Krisenbewältigung:
 Innenfinanzierung: [Forderungsabbau, WC-Reduzierung]
 Außenfinanzierung: [Gesellschafterdarlehen, Bankgespräch]
 Leistungswirtschaftlich: [Kostenabbau, Produktsortiment]

5. Integrierte 24-Monats-Planung:
 Monat 1–12: Ergebnis [x]; Cashflow [y]; EK [z]
 Monat 13–24: Ergebnis [a]; Cashflow [b]; EK [c]

6. Ergebnis Fortführungsprognose:
 [ ] Positiv — überwiegende Wahrscheinlichkeit der Fortführung
 [ ] Negativ — Fortführung nicht überwiegend wahrscheinlich
 Begründung: [...]

7. Rechtsfolge für § 19 InsO:
 Positiv: keine Überschuldung, auch bei negativem Eigenkapital.
 Negativ: Überschuldungsstatus mit Liquidationswerten erforderlich.

--- vor Versand klären ---

1. Welches Verhandlungsziel hat der Mandant? [Durchsetzung des Anspruchs / Vergleich / Reputationsschutz / schnelle Loesung]
2. Welche Kompromisslinien sind absolut? [Mindestforderung / Zeitrahmen / Formerfordernis]
3. Sind Anschlusswege erwuenscht? [Mediation / Direktgesprach / Einigung vor Fristablauf]

Schlussabsatz Variante A (kooperativ): Wir regen eine guetliche Einigung an und stehen für ein klärenden Gesprach zur Verfuegung. Eine einvernehmliche Loesung erspart beiden Seiten Zeit und Kosten.

Schlussabsatz Variante B (formal-streng): Eine aussergerichtliche Einigung kommt nur in Betracht wenn die Gegenseite innerhalb von [X] Tagen einen akzeptablen Vorschlag unterbreitet. Anderenfalls werden wir alle rechtlichen Schritte einleiten.

Streitwert und Kosten

Position	Berechnung	Hinweis
Liquiditätsplanung (laufend)	Zeithonorar StB; typisch EUR 500–2.000 je Monat	Als eigenständige Leistung vereinbaren
Sanierungskonzept IDW S 6	EUR 10.000–50.000+ je nach Komplexität	WP/StB mit Sanierungserfahrung
Insolvenzreife-Gutachten Anwalt	§ 34 RVG oder Stundensatz; typisch EUR 2.000–8.000	Wird durch Liquiditätsvorschau als Datenbasis vorbereitet
Excel-Vorlage Erstellung	Einmalig ca. 4–8 Stunden; dann rollierend 1–2 h/Woche	—

Strategische Empfehlung

Situation	Empfehlung
Grüne Ampeln, kein Paragraf-17-Risiko	Monatliche Aktualisierung; Tatbestand des Paragrafen 102 StaRUG nur bei Jahresabschlussauftrag prüfen und Ergebnis dokumentieren
Gelbe Ampeln — Zahlungsstockung absehbar lösbar	Bankgespräch; Gesellschafterdarlehen; Debitoren-Beschleunigung; wöchentliche Aktualisierung
Rote Ampel — Schwelle des Paragrafen 17 InsO	Sofortige anwaltliche Prüfung der Antragspflicht; Hinweis nach Paragraf 102 StaRUG nur bei Jahresabschlussauftrag und vollständig erfülltem Tatbestand
Großauftrag als einziger Ausweg	Worst-Case-Szenario ohne Auftrag ausarbeiten; nicht auf Eingang vertrauen ohne Vertrag
Kreditlinien ausgeschöpft	Neue Finanzierungsquellen (Factoring, Gesellschafter, Sale-and-Lease-back) prüfen

Anschluss-Skills

• anw-insolvenzreife-pruefung-17-19-inso — anwaltliche Insolvenzreife-Prüfung mit Datenbasis aus Liquiditätsvorschau
• stb-bwa-sus-bilanz-pruefung — vorgelagerte BWA/SuSa-Prüfung
• stb-warnschreiben-krisensignale - tatbestandsgebundener Hinweis nach Paragraf 102 StaRUG oder gesonderter vertraglicher Warnhinweis

Quellen

• Paragraf 17 InsO
• Paragraf 18 InsO
• Paragraf 19 InsO
• Paragraf 15a InsO
• Paragraf 102 StaRUG
• Paragraf 19 Absatz 2 InsO: regelmäßiger Zwölfmonatszeitraum seit 01.01.2024; SanInsKG-Sonderregelung ausgelaufen
• IDW S 6 (Sanierungskonzept); IDW S 11 (Insolvenzeröffnungsgründe)
• Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch-, Aufsatz- oder Tabellenfundstellen aus Modellwissen; nur Nutzerquelle, amtliche/freie Quelle oder lizenzierte Live-Verifikation verwenden.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.