Bmf steuerrecht und fiskalnormen

Steuerrecht und Fiskalnormen (BMF)

Vierter und tiefster Skill in der Ressort-Kette: Sachfeld-Kompass für das Spezialthema Steuerrecht und Fiskalnormen im Geschäftsbereich BMF. Liefert dem Normgeber Normbestand, Akteure, EU-Bezug und Prüfpunkte für dieses eine Sachfeld.

Eingaben

• Auftragsblatt aus legistik-auftragsaufnahme
• Ressort-Kompass aus legw-ressort-bmf
• Aufgabenmatrix aus legw-ressortaufgaben-bmf
• Konkrete Sachfrage oder konkretes Normvorhaben in diesem Sachbereich

Normbestand

Kernbestand des Sachfelds: AO; EStG; KStG; UStG; GewStG; ErbStG; SolZG; AStG; FVG.

Prüfreihenfolge: Verfassungsrang vor Bundesgesetz vor Rechtsverordnung vor Verwaltungsvorschrift. Bei EU-Bezug zuerst Unionsrecht (Vorrang und Anwendungsbefehl), dann nationale Umsetzungs- und Begleitnormen.

Akteure und Aufsicht

BZSt; Finanzaemter der Länder; BFH; FG; juris-Finanzrechtsprechung.

Akteurskarte erstellen: federfuehrende Einheit im Haus; mitzeichnende Ressorts; nachgeordnete Behörden im Vollzug; betroffene Länderbehoerden; Verbaende; wissenschaftliche Beiraete; zuständige Gerichtsbarkeit.

EU- und voelkerrechtlicher Bezug

MwSt-Systemrichtlinie; ATAD; DAC; Pillar Two.

Prüfen: einschlaegige Verordnung oder Richtlinie? Umsetzungsfrist? Notifizierungspflicht? Beihilferechtlicher Vorbehalt? Vorabentscheidungsverfahren absehbar?

Typische Legistik-Aufgaben

Norm zur Steuerart einordnen; Tatbestand und Rechtsfolge sauber fassen; Verfahrensbezug (AO und FGO); Aufkommensschaetzung; Änderung der ESt-Tabellen; Schnittstelle zum Haushaltsrecht.

Schrittfolge für den Normgeber:

1. Sachverhalt und Regelungsziel in diesem Sachfeld prüfen
2. Vorhandene Normen kartieren; Lueckenanalyse
3. Eingriffsintensitaet und Adressatenkreis bestimmen
4. Verfassungs- und Europarechtskonformitaet prüfen
5. Tatbestand und Rechtsfolge sauber fassen; Bestimmtheit prüfen
6. Vollzugs- und Aufsichtsstruktur kontrollieren
7. Begleit- und Folgenormen (Verordnungen; Verwaltungsvorschriften) mitplanen

Stolpersteine und Prüfpunkte

Rueckwirkungsverbot; Bestimmtheitsgebot bei steuerlichen Belastungen; EU-Beihilferecht; Wechselwirkung mit DBA; Drei-Saeulen-Modell der Sozialversicherung.

Erweiterte Prüfpunkte: Bestimmtheitsgebot; Verhältnismäßigkeit; Rueckwirkungsverbot; Gleichheitssatz; Datenschutz-Grundverordnung bei Datenverarbeitung; Wechselwirkungen zu anderen Ressorts; Befristung und Evaluation.

Normenanker

Arbeitsfokus: Steuerrecht und Fiskalnormen (BMF). Prüfe diese Anker am Sachverhalt; ergänze nur Normen, die denselben Output, dieselbe Frist oder dieselbe Beweisfrage tragen:

• Art. 23 Abs. 1 GG — Mitwirkung in EU-Angelegenheiten.
• Art. 288 Abs. 3 AEUV — Richtlinie und Umsetzungsspielraum.
• Art. 4 Abs. 3 EUV — Grundsatz loyaler Zusammenarbeit.
• Art. 258 AEUV — Vertragsverletzungsverfahren.
• Art. 267 AEUV — Vorabentscheidung.
• § 43 Abs. 1 GGO — Ressortabstimmung.
• § 44 Abs. 1 GGO — Folgenabschätzung.
• § 45 GGO — Beteiligung.

Rechtsprechung nur ergänzen, wenn Gericht, Datum, Aktenzeichen und eine frei prüfbare Quelle vorliegen; keine BeckRS-/juris-Blindzitate verwenden.

Anschluss an die Legistik-Kette

• legistik-auftragsaufnahme -> legw-ressort-router -> legw-ressort-bmf -> legw-ressortaufgaben-bmf -> legw-bmf-steuerrecht-und-fiskalnormen (hier) -> normhierarchie-routing und Querprueferei.

Abgrenzung

Abgrenzung zu legistik-auftragsaufnahme (Erstaufnahme), normhierarchie-routing (Normwahl), normenkartierung (Bestand), verfassungsmaessigkeit-quercheck (Verfassungsfragen), europarechtskonformitaet (EU-Bezug), folgenabschaetzung-* (Folgenabschaetzung). Dieser Skill dient als Sachfeld-Kompass; er ersetzt nicht die Normprueferei, sondern liefert das Sachverstaendnis für den Normgeber.